Цели, задачи и общие принципы аудита

При рассмотрении  целей и общих принципов аудита необходимо  руководствоваться  не только положениями Закона об аудиторской  деятельности ,но и стандартами

Федеральный стандарт аудита №1 «Цель и основные принципы аудита» устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности , которые  аудиторская  организация и индивидуальный аудитор  обязаны соблюдать В стандарте рассмотрены  следующие основные вопросы:

-цель аудита;

-общие принципы аудита;

-объем аудита;

-разумная уверенность;

-ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность

Аудит  финансовой отчетности призван  дать аудитору  возможность выразить  мнение о  том , составлена  ли финансовая  отчетность во всех существенных аспектах в соответствии  с установленными основами финансовой отчетности При выражении своего мнения аудитор в соответствии  с п.2 МСА №200 «дает достоверное и объективное представление» или «представляет  объективно и во всех существенных аспектах» , что равнозначно

Целью аудита  является  выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)  отчетности  аудируемых  лиц и соответствии  порядка ведения бухгалтерского учета законодательству  РФ Данное определение приведено  и в законе , и в стандарте   ,оно  является  полным и исчерпывающим Исходя из этого,  целью аудита не является  поиск ошибок и разоблачение  недобросовестных  действий

Несмотря на то что мнение аудитора  может способствовать  росту доверия к  бухгалтерской  отчетности , пользователь не может принимать данное мнение ни как  выражение уверенности в жизнеспособности  аудируемого  лица в будущем , ни как подтверждение  эффективности ведения  дел руководством  данного лица

Необходимо  при этом напомнить  , что под достоверностью  понимается  степень точности данных  финансовой (бухгалтерской) отчетности , которая позволяет  пользователю  этой отчетности  на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной  деятельности  , финансовом и имущественном  положении аудируемых  лиц и принимать  базирующиеся  на этих выводах обоснованные решения

Задачами аудитора в процессе проверки являются : оценка уровня организации  бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала,  качества  обработки  бухгалтерской  документации , правильности  и законности  совершения  бухгалтерских  записей , отражающих  финансово-хозяйственную  деятельность предприятия  и ее конечные результаты ; оказание помощи администрации предприятия путем  выработки рекомендаций по устранению  недостатков  и нарушений, которые повлияли  на финансовые  результаты и достоверность показателей  отчетности ; на основе изучения прошлых фактов и современного  положения  дел на предприятии ориентирование его администрации на те будущие  события , которые способны повлиять на хозяйственную  деятельность и конечные результаты (проведение перспективного анализа); предоставление содержательных  и точных справок клиенту  по всем неясным вопросам , возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг

При выполнении  своих профессиональных  обязанностей аудитор должен руководствоваться  этическими  принципами , каковыми  считаются : независимость,  честность , объективность , профессиональная  компетентность  и добросовестность , конфиденциальность , профессиональное  поведение

Аудитор  обязан проводить  аудит в соответствии  с Федеральными стандартами аудита, в которых содержатся основные требования, процедуры и руководящие  указания ,а также  рекомендательные  положения и примеры

Независимость аудиторской  организации  от экономического субъекта и его руководства должна  рассматриваться  с точки  зрения как формальных, так и фактических  обстоятельств; она определяется  в соответствии   с законодательством  РФ и федеральными правилами(стандартами)  аудиторской деятельности

Честность и объективность  в общении с экономическим  субъектом заключаются в том,  что основой для выводов, рекомендаций  и заключений аудиторской  организации может  быть только  достаточный объем необходимой информации Аудиторская  организация не должна допускать  , чтобы предвзятость , предрассудки или оказываемое  на нее давление могли сказаться  на общении с руководством  экономического субъекта и, следовательно, на объективности  ее выводов, рекомендаций и заключений

Аудиторская  организация  не должна оказывать услуги, предоставлять рекомендации  или предложения  по содействию  в их реализации , выходящие  за пределы  ее полномочий  в соответствии  с имеющимися  лицензиями  на осуществление  аудиторской  и связанной с  ней деятельности  или  профессиональной компетентности

Аудиторская  организация обязана соблюдать  конфиденциальность  информации, полученной  при общении с руководством  экономического субъекта , без ограничения  во времени и независимо  от продолжения или прекращения отношений с ним Аудиторская организация обязана  обеспечивать  сохранность конфиденциальной  информации экономического субъекта  и не разглашать ее без согласия руководства  экономического субъекта  , за исключением  случаев , предусмотренных законодательством РФ

Профессиональное поведение в общении с руководством экономического субъекта состоит  в соблюдении приоритета  общественных   интересов  и репутации профессии в целом Аудиторская организация должна воздерживаться  от любых действий, которые могут дискредитировать  ее,  подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии

Из общего перечня этических принципов понятия независимости и соблюдения  конфиденциальности  полученной  информации регламентированы  законодательно следовательно , их можно назвать основополагающими , а остальные принципы- общеэтическими

В ходе планирования и выполнения аудита должен проявляться  профессиональный скептицизм , так как могут существовать  обстоятельства , влекущие за собой существенное  искажение бухгалтерской  отчетности

Проявление профессионального  скептицизма означает, что аудитор критически оценивает существо  полученных аудиторских доказательств  и внимательно изучает те из них, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям  руководства либо ставят под вопрос  достоверность таких документов или заявлений В частности, профессиональный скептицизм  следует проявлять в ходе аудита , чтобы уменьшить риск упущения  из виду  необычных  обстоятельств , не сделать неоправданных  обобщений при подготовке выводов , не использовать  ошибочные допущения  при определении характера, временных рамок и объема аудиторских  процедур, а также при оценке их результатов

Термин «объем аудита»  относится а аудиторским процедурам , считающимся  необходимыми  для достижения цели , они должны определяться  аудитором с учетом требований соответствующих  законов и нормативных  актов и, если необходимо , с учетом условий договоренностей  о проведении аудитора  и требований по составлению отчетности

Аудит  призван  обеспечить достаточную (разумную) уверенность  в том, что  рассматриваемая  в целом  финансовая  отчетность не содержит существенных искажений Понятие достаточной уверенности имеет отношение к сбору  аудиторских  доказательств, необходимых  для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой  отчетности , рассматриваемых  как единое целое Понятие достаточной уверенности применимо  ко всему процессу аудита

В федеральном стандарте (в соответствии с МСА) приведены следующие разновидности уверенностей:

-абсолютная  (бывает редко –по очевидным вопросам);

-разумная  (применяется  в аудите);

-умеренная (применяется  при обзорных проверках);

-низкая (уверенность отсутствует –применяется  при компиляции  и выполнении согласованных процедур

В то время  как аудитор несет ответственность  за формулирование  и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности , ответственность за подготовку  и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство  аудируемого лица Аудит  финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого  лица от такой  ответственности

Рубрики: Аудит

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов