33 Удержания из заработной платы: НДФЛ

Выше мы упоминали о том, что на счете 70 учитываются  начисления  и удержания  из заработной платы Одно из непременных  удержаний ,которым  непременно подвергается  любая  начисленная  заработная  плата –это налог  на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентирован  главой 23 «налог на доходы физических лиц» НК РФ Плательщиками  налога признаются  физические лица и индивидуальные  предприниматели Причем , налоговые резиденты платят налоги с любых  доходов ,а лица , не являющиеся  налоговыми резидентами –лишь с доходов, полученных ими на территории РФ Понятие налогового резидента определено  в ст. 207  НК РФ Это-лицо , фактически находящиеся  в Российской федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Здесь надо отметить ,что налогообложение  доходов налоговых резидентов и нерезидентов  существенно различается  Так, доходы резидентов (как правило это –обычные граждане РФ  , живущие и работающие на ее территории)  облагаются  налогом  по ставке 13% , в то время как доходы иностранных граждан ,которые, как правило, и являются  нерезидентами  , облагаются  по ставке 30% Однако, налоговые  резиденты  платят налоги   с доходов , полученных как на территории РФ ,так и за ее пределами ,а  нерезиденты  обязаны заплатить налоги лишь с доходов , полученных на территории РФ

Работники организаций не платят  НДФЛ самостоятельно – за них это делает их  организация  ,которая  является  налоговым агентом по НДФЛ Налоговые агенты занимаются  перечислением «чужого» налога в бюджет

Налогом на доходы физических лиц облагаются  не только денежные доходы работника, но и доходы в другой форме Однако налогом облагаются  далеко не все доходы, например, алименты , получаемые налогоплательщиком  , вознаграждения  доноров за сданную кровь и еще множество видов доходов (ст. 217 НК РФ) налогом не облагаются

Таким образом  , объектом налогообложения  НДФЛ является  доход плательщика , а налоговая база для исчисления  НДФЛ- это совокупность доходов различных видов

Налоговым периодом по НДФЛ признается  календарный год

При исчислении НДФЛ применяется  несколько видов налоговых ставок:

Основная  налоговая ставка:13% Именно по этой налоговой ставке исчисляется НДФЛ  в большинстве случаев Например, НДФЛ с заработной платы сотрудника организации мы будем исчислять именно по этой ставке

35% -на сумму выигрышей и призов и на некоторые другие доходы

30%-на доходы физических лиц , не являющихся  налоговыми резидентами РФ ,но получающими  доходы на ее территории

9%-на дивиденды  от долевого участия в деятельности организаций , полученных физическими лицами –налоговыми резидентами РФ

При исчислении НДФЛ  применяется  такое понятие , как налоговые вычеты Налоговый вычет –это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу (то есть сумму доходов налогоплательщика )перед исчислением  суммы налога Существует  несколько видов налоговых  вычетов по НДФЛ:

1 Стандартные  налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) Их существует четыре (3 000  рублей , 500 рублей , 400 рублей и 1 000 рублей –подпункты 1-4 п.1 ст.218 НК РФ) ,каждый из них имеет список лиц , к которым можно применять данный вычет  В частности  , среди стандартных  налоговых вычетов наиболее распространен  вычет в размере 400 рублей для налогоплательщиков , чей доход  в текущем налоговом  периоде не превысил 40 000 рублей Еще один  распространенный вычет- вычет в размере 1 000 рублей на каждого ребенка налогоплательщика  до тех пор , пока сумма дохода налогоплательщика с начала налогового периода не превысит 280 000 рублей Если к налогоплательщику можно применить  несколько вычетов , то действует  следующее правило: вычет  на ребенка  предоставляется  в любом случае ,а среди остальных вычетов выбирается  максимальный  , после чего они суммируются

2  Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ) –это суммы доходов, перечисленных  налогоплательщиком  на благотворительность  , суммы, потраченные  на собственное обучение  или на обучение своих детей

3 Имущественные  налоговые вычеты (ст.220 НК РФ)-это вычеты , равные величине доходов , полученных от продажи недвижимости (например, квартиры) –в случае ,если недвижимость  принадлежала налогоплательщику более 3х лет –доходы от продажи не облагаются  НДФЛ  в любой  сумме ,а вот если менее 3хлет –к вычету можно применить лишь суммы , не превышающие 1 миллиона  рублей (125 000 рублей по отдельных видам недвижимости )

4 Профессиональные  налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)- определяют некоторые категории профессиональной  деятельности , доходы по которой можно уменьшить на величину понесенных  расходов , подтвержденную  документально  или на величину норматива , установленного в НК Например, создатель видеофильма может уменьшить величину налогооблагаемой  базы (дохода от продажи этого фильма, например) на 30% и получить, таким образом, налоговую базу для исчисления  налога

Итак, вспомним  вышеприведенный пример Сотруднику Иванову И.И. была начислена  заработная плата в размере 17 000 рублей Он является  налоговым резидентом РФ, значит, мы будем облагать  его доход налогом в размере 13% У нашего сотрудника есть один ребенок , доход сотрудника с начала налогового периода составляет 20 000  рублей Это значит, что мы можем применить к нему два налоговых вычета

Обычно для применения  налогового вычета требуется  письменное заявление работника Причем , стандартный вычет в 400 рублей делается  на основе заявления в  подтверждающих  право на эти вычеты

Итак, применим при расчете суммы НДФЛ следующие вычеты:

Вычет в размере 400 рублей –стандартный налоговый вычет

Вычет в размере 1 000 рублей – стандартный  налоговый  вычет на одного ребенка

Таким образом , получаем следующее:

17 000-400 – 1000=15 600 рублей

15 600 Х 13% = 2028рублей

2028рублей –размер НДФЛ ,который мы должны удержать из заработной платы работника следующей  проводкой :

Д70 К68 2028рублей –удержан НДФЛ из заработной платы работника

Организация  перечисляет НДФЛ в бюджет авансовыми  платежами с некоторой  периодичностью

Теперь заработная  плата, которая  причитается  сотруднику, составляет:

17 000 -2028 =14 972 рубля

Но и здесь далеко не факт что он получит именно эту сумму Дело в том, что помимо НДФЛ из заработной платы могут быть сделаны другие удержания Например, это  может быть выплата алиментов, вычеты по исполнительным  листам , удержания  за ошибочно  выплаченные  ранее суммы и так далее Предположим , что наш работник избавлен от других удержаний –выплатим ему заработную плату в следующем

Другие удержания  из заработной платы

Из заработной платы работника могут быть удержаны некоторые суммы (ст.137 ТК РФ) В частности , это могут быть удержания :

-для возмещения  неотработанного аванса , выданного работнику в счет заработной платы;

– для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного аванса подотчетным  лицом;

-для возврата сумм , излишне выплаченных работнику;

-удержания  по исполнительным листам;

–  удержания  алиментных платежей;

-штрафы за брак в продукции;

– удержания  у материально ответственных  лиц

Перечень удержаний  не ограничен вышеприведенным списком По закону работодатель  не имеет права удерживать из заработной платы работника более 50% по различным основаниям В некоторых случаях (это касается  алиментных  платежей) размер удержаний может составить до 70% от размера заработной  платы

То есть ,если , например, заработная  плата работника составляет 10 000 рублей в месяц , а по совокупности причин работодатель  хочет удержать из нее 8 000 рублей –это  незаконно в любом случае Удержание должно быть разбито на несколько периодов

К некоторым суммам нельзя применять взыскание , например, к суммам , начисленным работнику за травму при использовании служебных обязанностей

Учесть удержание по исполнительному листу или по алиментам можно следующей  записью:

Д70 К 76  -на сумму удержания

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов