Классификация налогов и сборов по уровням власти , устанавливающим их

В любой стране существует   деление налогов , сборов  и пошлин (в дальнейшем –просто  налогов) по уровням  бюджетной  системы В Российской  Федерации налоговые  платежи  подразделяются  на следующие их группы: федеральные , региональные и местные налоги и сборы , имеющие  статус  собственных  для соответствующих  органов государственной  власти и  местного  самоуправления

Федеральные налоги непосредственно  устанавливаются  и вводятся в действие  Налоговым  кодексом  и являются  обязательными  к уплате на всей  территории России

Региональные  налоги устанавливаются  Налоговым кодексом РФ, но вводятся  в действие  законами  субъектов РФ и обязательны  к уплате на территории  соответствующих  субъектов  Федерации  Вводя на своей территории  региональный налог , законодательные (представительные ) органы  власти субъекта  РФ определяют  следующие элементы налогообложения : налоговые  льготы , налоговую  ставку  в пределах , установленных Кодексом , порядок и сроки уплаты  налога, а также  форму  налоговой  отчетности Все прочие элементы  налогообложения  устанавливаются  Налоговым кодексом РФ

Местными   налогами  признаются  налоговые  платежи,  устанавливаемые  и вводимые  в действие  о соответствии  с Кодексом  нормативными  правовыми  актами  представительных  органов местного самоуправления  и обязательные  к уплате  на территории соответствующих  муниципальных  образований Представительные  органы  местного  самоуправления  устанавливают  местный  налог  по следующим  элементам: налоговые льготы , налоговая  ставка  в пределах  установленных  Кодексом  порядок и сроки уплаты  налога,  а также  определяют  форму  отчетности  по данному  налогу Остальные  элементы налогообложения  устанавливаются  Кодексом

Налоговый  кодекс РФ (ст.13) содержит полный  и закрытый  перечень  федеральных  , региональных  и местных  налогов Региональные и  местные органы  власти и управления  не вправе вводить  налоги, не предусмотренные этим перечнем

Первоначальный  перечень  налогов  был  установлен  первой частью  Налогового  кодекса РФ еще с 1 января  1999года В дальнейшем  , по  мере введения глав второй части  Налогового  кодекса РФ , в перечень налогов  были внесены  изменения и сейчас он принял  следующий  вид:

1 Федеральные  налоги и сборы:

  • Налог на добавленную  стоимость
  • Акцизы на отдельные  виды товаров
  • Налог на прибыль (доход) организаций
  • Налог на доходы физических  лиц
  • Единый социальный налог
  • Государственная пошлина
  • Таможенная пошлина
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Налог на дополнительный доход ( сверхприбыль)  от добычи углеводородов
  • Сбор за право пользования  объектами  животного мира  и водными биологическими  ресурсами
  • Лесной налог
  • Водный налог
  • Экологический налог
  • Налог на наследование  или дарение
  • Федеральные лицензионные сборы;

2 Региональные  налоги и сборы:

  • Налог на имущество организаций
  • Налог на недвижимость (при его введении прекращают  свое действие  налог  на имущество  организаций , налог  на имущество  физических лиц,  земельный налог)
  • Транспортный налог
  • Налог на игорный бизнес
  • Региональные  лицензионные сборы;

3 Местные налоги  и сборы

1)земельный налог

2) налог  на имущество  физических  лиц

3) местные лицензионные  сборы

В новой редакции статей 13, 14 и 15 Налогового  кодекса РФ с января 2005 года предусмотрено  существенное  изменение  перечня  федеральных, региональных  и местных  налогов и сборов Из состава  федеральных  налогов выведены налог на дополнительный  доход от добычи  углеводородов  ,а также таможенная  пошлина, лесной налог  действующие  сейчас  лесные  подати) и  экологический  налог (сегодняшняя плата за  загрязнение  окружающей  среды) Последние  из названных  налоговых  платежей  будут регламентироваться  соответственно  таможенным , лесным  и  экологическим  кодексами РФ и другими  федеральными  законодательными  и нормативными  актами  Кроме того, исключены из перечня  налогов и сборов,  регулируемых Налоговым кодексом , федеральные , региональные и местные лицензионные  сборы ,а также отменен   в качестве  самостоятельного  налог на рекламу (часть услуг  по рекламе  будет  облагаться  теперь единым  налогом  на вмененный  доход в рамках  специального  налогового режима)

Таким образом , с 1 января  2005г. сокращенный  перечень налоговых  платежей  , регулируемых  Налоговым  кодексом, примет следующий вид

1 Федеральные налоги  и сборы:

  • НДС
  • Акцизы ;
  • Налог на доходы физических лиц,
  • Единый социальный налог,
  • Налог на прибыль организаций,
  • Налог на добычу  полезных  ископаемых,
  • Налог на наследование или дарение ,
  • Водный налог,
  • Сборы за пользование объектами животного  мира и водных  биологических  ресурсов
  • Государственная пошлина

2 Региональные налоги:

  • Налог на имущество организаций
  • Налог на игорный бизнес
  • Транспортный налог

3 Местные налоги:

  • Земельный налог
  • Налог на имущество физических лиц

В дополнение  к перечисленным  налогам, установленным  в рамках  общего  режима налогообложения , Кодексом  предусмотрены три региональных  единых  налога специальных  налоговых режимов: единый налог  при упрощенной  системе  налогообложения , единый  налог на вмененный  доход и единый сельскохозяйственный  налог

Важно отметить , что представленное  выше видовое  деление  налоговых  платежей  предполагает  их распределение не по уровням бюджетной системе , а по уровням власти и управления , которые устанавливают  и вводят  их Тем самым  они приобретают  статус  собственных  налогов соответствующих  органов  государственной  власти и  местного  самоуправления ,но не обязательно в полном объеме поступают  в их бюджеты  Как уже отмечалось  ранее, наиболее крупные федеральные и региональные  налоги могут быть регулирующими  для нижестоящих бюджетов и частично  закрепляться  за последними ,а отдельные региональные налоги и местный  земельный налог распределяются  по нормативам во все уровни бюджетной системы, включая федеральный

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов