Налоговые агенты, взаимозависимые лица, представители налогоплательщиков, их полномочия

Под налоговыми агентами понимаются лица , на которых  возложены обязанности по исчислению  , удержанию у налогоплательщика и перечислению  в бюджет соответствующего  налога (ст. 24 НК) Обычно –это работодатели  удерживающие налог с сумм , выплачиваемых  ими непосредственно  налогоплательщикам

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики

Налоговые агенты имеют свои  специфические обязанности ,а именно:

1 правильно и своевременно  исчислять , удерживать  из средств , выплачиваемых  налогоплательщикам  , и перечислять  в бюджеты соответствующие налоги;

2 в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган  по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о его сумме задолженности;

3 вести  учет выплачиваемых  налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных  в бюджеты налогов, в том числи, персонально  по каждому налогоплательщику;

4 предоставлять  в налоговый орган  документы , необходимые для осуществления  контроля  за правильностью исчисления , удержания и перечисления  налогов

Неисполнение  налоговым агентом возложенных  на него обязанностей влечет за собой взыскание  штрафа в размере 20% от суммы ,подлежащей удержанию и перечислению

Статья  20 Налогового  кодекса определяет понятие «взаимозависимые лица» , что важно для контроля цен в целях  налогообложения (трансфертного  ценообразования ) Многие  организации , используя ценовые механизмы , занижают налоги или уклоняются  от налогообложения  Например , российская организация создает дочернюю  фирму в оффшорной  зоне, продает  ей свою  продукцию по минимальным ценам, избегая  или занижая отечественные налоги, а дочерняя  фирма  перепродает  эту продукцию по реальным ценам мирового рынка , платит при этом минимальные налоги  по оффшорному  законодательству  и присваивает  себе  полученную сверхприбыль , оставляя ее на счетах  иностранных банков

Взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения  признаются  физические лица  и (или) организации , отношения  между которыми могут оказывать влияние  на условия или экономические  результаты  их деятельности  или деятельности  представляемых  ими лиц , а именно:

1 одна организация непосредственно  и (или) косвенно  участвует  в  другой организации , и суммарная  доля такого  участия составляет  более 20% Доля косвенного участия  одной  организации в другой через  последовательность  участия иных организаций друг в друге  определяется  в виде произведения  долей непосредственного  участия организации этой  последовательности  одна в другой,

2 одно физическое лицо подчиняется  другому физическому лицу  по должностному  положению

3 лица состоят  в брачных  отношениях , отношениях  родства , усыновления  и попечительства

Налоговый кодекс  предусматривает  возможность  признать  лица взаимозависимыми  по иным  основаниям  в судебном  порядке, если отношения  между этими лицами  могут повлиять  на результаты  сделок по реализации товаров (работ, услуг)

Налоговый  кодекс (гл.4)  вводит  новое для  российского  налогового  законодательства  понятие – «представитель  налогоплательщика» Налогоплательщику , плательщику  сборов,  налоговому  агенту  предоставлено  право  участвовать  в отношениях  , регулируемых  законодательством  о налогах  и сборах,  через законного  или уполномоченного  представителя

Личное участие  налогоплательщика  не лишает его права  иметь представителя  ,равно  как участие  представителя  не лишает  налогоплательщика  права  на личное участие Полномочия  представителя  должны быть документально подтверждены

Законными  представителями  организации признаются  лица , уполномоченные  представлять  указанную  организацию  на основании закона или ее  учредительных  документов Это должностные  лица, которые выступают от имени организации , в частности руководитель  и главный бухгалтер Действия (бездействие)  законных представителей  организации признаются  действиями(бездействием ) этой  организации

Законными  представителями  физического  лица признаются  лица,  выступающие в качестве  его представителей  в соответствии  с гражданским  законодательством  России  Для несовершеннолетних   , не достигших  возраста 14 лет, -это родители, усыновители  и опекуны ; для  недееспособных  граждан –их опекуны  или попечители

Уполномоченным  представителем  налогоплательщика  признается  физическое или юридическое  лицо, уполномоченное  налогоплательщиком  представлять  его интересы  в отношениях  с налоговыми и  таможенными  органами, другими  уполномоченными  органами налогового  контроля Не могут быть  уполномоченными  представителями налогоплательщика  должностные лица названных  органов и органов МВД, а также судьи, следователи и работники прокуратуры

Уполномоченный  представитель  организации осуществляет  свои  полномочия  на основании  доверенности  Уполномоченный  представитель  физического  лица  осуществляет  свои полномочия  на основании нотариально  удостоверенной  доверенности  Договор  доверительного  правления не является  достаточным  правовым  основанием в сфере налогообложения

 

 

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов