Налоговые ставки , их виды

Налоговые ставки представляют  собой важнейший элемент налогообложения и инструмент  налогового  регулирования Кроме того, налоговые ставки , их величина –это основной , определяющий параметр при  формировании совокупного налогового  бремени и бремени  конкретного налога В соответствии  с Налоговым кодексом налоговая  ставка  представляет собой  величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст53 НК)

Обычно различают несколько видов ставок, классифицируемых  по ряду признаков Рассмотрим  наиболее общепринятую  в теории и практике налогообложения  видовую классификацию  налоговых  ставок

По способу начисления  налоговые ставки делятся на:

-специфические , или твердые , которые устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу натурального (специфического) объема объекта налогообложения  (применяются  , например , при обложении акцизами налогами  за пользование природными  ресурсами и т.д.)

-процентные  , или адвалорные , которые начисляются  в процентах к стоимостной оценке налогообложения (применяются  при взимании  большинства  налогов: НДС , налога на  прибыль,  налога на доходы  физических лиц и т.п.)

По характеру влияния на динамику  налоговой базы (преимущественно  дохода) налоговые ставки  подразделяются на:

-равные  ,когда для всех или отдельной  группы  налогоплательщиков  на один объект  налогообложения  устанавливается  одинаковая  сумма налога (например , государственная  пошлина , лицензионные  сборы);

– пропорциональные  , то есть  нейтральные (неизменные)  по отношению  к изменению  налоговой  базы, когда сумма  налога меняется пропорционально изменению  налоговой базы (основная масса налогов);

-прогрессивные  ,то есть  увеличивающиеся  в определенной  прогрессии  по мере  роста  налогооблагаемой  базы (налог с наследств и дарений , подоходный  налог в большинстве  стран);

– регрессивные , то есть уменьшающиеся  по мере роста налоговой  базы (единый социальный  налог)

По отношению  к налоговому  бремени можно выделить  следующие налоговые ставки:

-номинальные –ставки  , непосредственно  зафиксированные  в законе о налоге (отражают  начисленное , номинальное  налоговое  бремя);

– фактические –расчетные  ставки , определяемые  как отношение  фактически  уплаченного  налога  к налоговой базе  с учетом применения налоговых  льгот (отражают фактическое  налоговое бремя )

Как инструмент налогового  регулирования  налоговые ставки могут быть:

-едиными  для всех налогоплательщиков  (такова  большая  часть ставок  действующей  системы налогов);

– дифференцированными  или льготными (пониженными)  ,устанавливаемыми  для отдельных групп  налогоплательщиков  и объектов  налогообложения , вплоть до применения  нулевых  ставок (ставки по НДС , акцизам , налогу на добычу полезных ископаемых и т.д.);

-штрафными  (или повышенными) , устанавливаемыми  по налогам  за пользование  природными  ресурсами  при сверхнормативном  потреблении  природных  ресурсов  и загрязнении  окружающей среды

Налоговые  ставки по федеральным налогам  непосредственно  устанавливаются  Налоговым  кодексом , за исключением таможенных пошлин, ставки по которым устанавливаются  Правительством  РФ

Предельные значения  налоговых ставок  по региональным  и местным налогам устанавливаются  соответствующими  главами  Налогового кодекса  РФ Конкретные  значения ставок этих налогов  устанавливаются  соответственно  законами  субъектов  Федерации и нормативными правовыми  актами  представительных  органов местного самоуправления ,но не выше предельных ставок , зафиксированных  в Налоговом  кодексе РФ

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов