Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1 Налогоплательщики , объект налогообложения  и налоговая  база

2 Налоговые вычеты

3 Налоговый  период , налоговые ставки , исчисление  и уплата  налога

1 НДФЛ- это форма изъятия  в бюджет части доходов физических лиц

Подоходный налог был веден на территории РФ с 1 января 1992г. и , на основании Закона РФ от 07.12.91 №1998-1 « О подоходном  налоге с физических лиц), взимался до 2000 г

В настоящее время этот налог регламентируется  Гл.23 ч. 2 НК РФ ,которая была введена в действие 1 января 2001г

Плательщиками  НДФЛ признаются:

-физические  лица, являющиеся  налоговыми  резидентами РФ;

-физические лица , получающие  доход у источников в РФ (не являющиеся  налоговыми  резидентами)

Налоговыми резидентами  признаются  физические лица, фактически находящиеся  в РФ не менее 183 календарных  дней в течение 12  следующих подряд месяцев

Объектом налогообложения  признается  доход, полученный налогоплательщиками:

-на  территории РФ и за пределами ее территории (для резидентов);

-от источников в РФ (для нерезидентов )

Доходы , подлежащие налогообложению , определены  ст.208Гл.23 НК РФ

К доходам, не подлежащим  налогообложению (ст. 217 Гл. 23 НК РФ) относят:

1 государственные  пособия;

3 компенсационные  выплаты;

4 вознаграждения  донорам

5 алименты

6 гранты

7 премии за выдающиеся  достижения  в области науки и техники , образования , культуры и т.п.

8 суммы единовременной материальной помощи;

9 стипендии  учащихся

И т.д

При определении налоговой базы  учитываются  все доходы налогоплательщика , полученные им как в денежной , так и в натуральной формах, доходы в виде материальной  выгоды

Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены  различные ставки налога

Доходы  налогоплательщика , выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу  ЦБ РФ  на дату получения дохода

При получении доходов  в натуральной форме , налоговая база  определяется  как стоимость  этих  товаров, работ, услуг, исчисленная  исходя  из рыночных  цен, включая НДС и акцизы

Особенности  определения налоговой базы по материальной выгоде  установлены ст.212 Гл.23 НК  РФ

При получении налогоплательщиком дохода  в виде материальной выгоды , налоговая  база определяется  как превышение цены  идентичных (однородных) товаров, работ, услуг, над  розничными  ценами реализации этих товаров, работ, услуг

2 Существует  4 вида налоговых  вычетов по НДФЛ:

А стандартные

Б социальные

В имущественные

Г профессиональные

Стандартные  вычеты (ст. 218Гл. 23 НК РФ)

Налогоплательщик  имеет право  на получение следующих  стандартных вычетов:

1 в размере 3 000 руб  за каждый  месяц налогового  периода , если лицо

– пострадало  вследствие  аварии на Чернобыльской  АЭС;

-является  военнослужащим  , получившим инвалидность   вследствие  ранения , контузии или увечья при защите РФ;

-пострадало  вследствие аварии  на производственном  объединении «Маяк»;

-непосредственно  участвовало  в испытаниях  ядерного оружия

-является  инвалидом ВОВ

И т.д.

2 в размере  500 руб  за каждый месяц налогового  периода, если лицо является:

-Героем  Советского  Союза/ Героем  РФ;

-участником ВОВ;

-инвалидом  с детства , инвалидом 1и 2 групп

И т.д.

3 в размере 400руб  за каждый месяц налогового  периода , если доход налогоплательщика  за налоговый период  исчисленный  нарастающим  итогом не превышает 40 000  руб

4 в размере 1 000 руб  на каждого ребенка налогоплательщика

Налоговый вычет  распространяется  на детей по достижении ими 18-летнего возраста, на учащихся  очной формы обучения и аспирантов по достижении ими 24-летнего возраста

Налоговый  вычет действует  до месяца  , в котором доход  родителей (опекунов) , исчисленный  нарастающим  итогом  за налоговый период , превысит 280 000 руб (в 2008г- 40 000 руб) Если ребенок  является  инвалидом, то вычет удваивается

Налогоплательщикам  , имеющим право на более , чем 1 стандартный налоговый  вычет,  предоставляется  максимальный из соответствующих  вычетов

Социальные вычеты ( ст. 219 Гл. 23 НК РФ)

Налогоплательщик  имеет право на получение следующих социальных  налоговых  вычетов:

– в сумме доходов  , перечисляемых  на благотворительность ;

-в сумме , уплаченной налогоплательщиком  в налоговом  периоде  за свое обучение в  образовательных  учреждениях ( в размере фактически  произведенных  расходов) ,а так же в сумме ,уплаченной  родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (в размере фактически  произведенных  затрат, но не более , чем 50 000 на каждого ребенка); указанный вычет  не  предоставляется , если обучение финансировалось  за счет материнского  капитала;

-в сумме расходов  на лечение, вычет принимается  в сумме фактически произведенных  расходов ,но не более чем 50 000руб;

-в суме  оплаченных  налогоплательщиком  пенсионных  взносов по договору  негосударственного  пенсионного страхования (но не более , чем 50 000 руб);

Максимальная  величина социальных вычетов в совокупности в налоговом периоде -120 000руб

Имущественные  вычеты (ст. 220 Гл. 23 НК РФ)

Налогоплательщик  имеет право на получение следующих  имущественных  вычетов:

-в сумме, полученной  от продажи домов , квартир , комнат , и т.п. ,которые  находились  в  собственности  менее 3х лет , но не превышающей  1 млн. руб. , а так же в сумме , полученной от  продажи иного имущества , которое находилось в собственности  менее 3х лет, но не превышающей 125 000руб

При продаже имущества , которое находилось в собственности более 3х лет , вычет предоставляется  в полной сумме , вырученной от продажи этого имущества

-в сумме израсходованной  налогоплательщиком  на новое строительство , либо приобретение  жилого дома , квартиры, комнаты и т.п.  в виде  фактически произведенных  расходов , но не более , чем 2млн руб

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов