Обязательные и факультативные элементы налогообложения

Все многообразие  налогов характеризуется  наличием у каждого из них общих структурных  элементов-  элементов  налогообложения  Элементы налогообложения –это установленные  в налоговом  законодательстве  органами  государственной  власти и (или) органами  местного  самоуправления  структура  и основы взимания налога

В научно-учебной  литературе  иногда  употребляется  термин «элементы налога»  В налоговом  законодательстве  принят термин (элементы налогообложения»  , который  позволяет  увязать  внутреннюю  структуру налога  с процессом  его установления  , корректировки , отмены  и практических  действий  налоговых,  таможенных  и других контролирующих  органов  по взиманию  налоговых  платежей  и применению  в случае необходимости  мер принуждения

Общий перечень  элементов  налогообложения , их понятие  и общие подходы  к построению регламентируются  Налоговым  кодексом РФ (ст.3)  Элементы налогообложения  в налоговом законодательстве  должны быть  сформулированы  таким образом , чтобы каждый  налоговый плательщик   точно знал , как исчислить  установленные  налоги и сборы  , в каком объеме  , порядке и когда он  должен их платить  По каждому налогу  и сбору  элементы  налогообложения  конкретизируются  соответствующей  главой  второй части  Налогового  кодекса  РФ и налоговым  законодательством  регионального  и местного  уровня (по региональным и местным  налогам)

Элементы  налогообложения  делятся  на основные (обязательные ) и факультативные (избирательные)

В ст.1 Кодекса  говорится  , что налог считается  установленным , когда определены  налогоплательщики  и элементы  налогообложения  К последним  отнесены  : объект  налогообложения , налоговая  база,  налоговый период,  налоговая  ставка , порядок  исчисления  налога,  порядок и  сроки уплаты  налога  Это и есть  основные элементы налогообложения  К сожалению , в Кодексе налогоплательщики  (плательщики  сбора) представлены только в качестве  одного из субъектов  налоговых отношений

Субъекты  налоговых  отношений  Налогоплательщики  и плательщики  сборов

В налоговых  отношениях  и налогообложении  участвует  широкий круг лиц  и государственных  органов  Участников (субъектов) этих отношений  можно разделить  на основных  и факультативных  Основными участниками  процесса налогообложения  являются  , с одной стороны,  налогоплательщики  и плательщики  сборов, налоговые агенты, взаимозависимые  лица  представители  налогоплательщика , непосредственно  уплачивающие  или связанные  с уплатой  налогов и сборов, с другой стороны,- это налоговые и таможенные органы, другие уполномоченные  государственные (муниципальные) и  финансовые органы (включая органы казначейства) , осуществляющие  государственный  налоговый  контроль и управление  в налоговой  сфере

К факультативным  (не основным) участникам  налоговых  отношений можно отнести  организации  и уполномоченные  органы , обеспечивающие  перечисление  и сбор налогов: банки ; сборщики налогов и сборов; органы  и лица , предоставляющие данные о доходах , сделках  , имуществе  и другие сведения  о налогоплательщиках  налоговым  органам  (нотариусы , органы ЗАГС , паспортно-визовой  службы, автоинспекции ,  регистрационные  органы,  органы лицензирования)  ; лица, предоставляющие  профессиональную  помощь  налогоплательщикам –аудиторы, налоговые  консультанты , правоохранительные  и судебные органы (органы Федеральной  службы  по экономическим  и налоговым преступлениям МВД РФ , судьи , процессуальные  лица – эксперты , специалисты , переводчики и др.)

В соответствии  со ст.19 Налогового  кодекса РФ налогоплательщиками  и плательщиками  сборов  признаются  организации и физические  лица, на которых возложена обязанность  уплачивать  налоги и  (или) сборы Филиалы и иные  обособленные подразделения российских  организаций  не являются  самостоятельными  налогоплательщиками,  а лишь  в установленном  порядке исполняют  обязанности  плательщиков налогов  и сборов  по месту своего  нахождения

Под организацией  понимаются  все юридические лица , образованные в соответствии  с законодательством  Российской  Федерации (российские  организации),а также иностранные  юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования , обладающие  гражданской  правоспособностью  , созданные  в соответствии  с законодательством  иностранных  государств , международные  организации , их филиалы и  представительства , созданные на территории  Российской  Федерации (иностранные  организации): предприятия, учреждения , банки и т.п.

Под физическими  лицами  понимаются  граждане  Российской Федерации  , иностранные граждане  и лица  без гражданства  Одна часть этих лиц- это резиденты  ,у которых  подлежат  налогообложению доходы, полученные как на территории  Российской Федерации , так и за ее  пределами  В России  налоговыми  резидентами  являются  физические  лица, имеющие  российское  гражданство , а также лица,  фактически  находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183дней в календарном году Для последних  резиденство устанавливается  ежегодно Другая группа физических лиц –нерезиденты , то есть  иностранные  граждане и лица без гражданства , находящиеся  на территории Российской  Федерации  менее 183 дней У таких лиц  налогообложению  подлежат  только доходы , полученные из источников  в Российской Федерации

В составе  физических лиц  выделяется  (иногда в качестве  самостоятельных  налогоплательщиков ) большая  группа индивидуальных  предпринимателей  или просто  предпринимателей –лиц , зарегистрированных  в установленном  порядке  и осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без образования  юридического  лица К ним также относятся  частные  нотариусы , частные  охранники , частные детективы Физические лица  , осуществляющие  предпринимательскую  деятельность  без  образования  юридического лица , но не зарегистрировавшиеся  в качестве  индивидуальных  предпринимателей  в нарушение  требований  гражданского  законодательства  Российской Федерации , при занятии предпринимательской  деятельностью  не вправе ссылаться  на то,  что они не являются  индивидуальными предпринимателями

Организации признаются  резидентами: если они созданы  и зарегистрированы  по законодательству  России Такие организации , уплачивают  налог на прибыль , полученный  как на территории России ,так и в других странах

Иностранные  организации , созданные по законодательству  других стран (нерезиденты) , являются  плательщиками российских налогов, если они осуществляют  деятельность на территории  России через  постоянное представительство , а также  в случае получения  доходов  в России Под постоянным  представительством  понимается  филиал  ,отделение , бюро , контора , агентство , любое другое постоянное  место регулярного  осуществления  деятельности, связанное  с разработкой  природных  ресурсов , проведением  предусмотренных контрактами  работ по строительству , установке , монтажу , сборке, наладке , обслуживанию  оборудования , эксплуатацией  игровых  автоматов,  продажей продукции с расположенных  на территории России  и принадлежащих  иностранному юридическому лицу  или арендуемых  им складов , оказанием  услуг и  осуществлением  иных видов деятельности на территории России или за границей , а также организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими  лицами осуществлять  представительские функции в России

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов