Права и обязанности налогоплательщиков

Права плательщиков налогов и сборов (в дальнейшем –налогоплательщиков) приведены  в ст.21  Налогового  кодекса и некоторых других его статьях Права  налогоплательщиков  можно объединить  в группы

1 Налогоплательщики  имеют право на получение бесплатной информации  от налоговых  органов о действующих  налогах  и сборах , законодательстве  о налогах  и сборах , о правах и обязанностях  налогоплательщиков , полномочиях  налоговых органов  и их должностных  лиц, а также на получение письменных разъяснений  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах

В Кодексе  допущено несоответствие  между более широкими  правами плательщиков  и более узкими  обязанностями  налоговых органов по предоставлению  информации На практике  налоговые органы предоставляют  информацию о действующих  правовых  актах  лишь в части названия  акта, его реквизитов  и источника его официального  опубликования  Письменные  запросы  подлежат  рассмотрению  не позднее  месячного срока со дня его получения При необходимости срок рассмотрения запроса может быть продлен ,но не более чем за месяц

2 Налогоплательщики имеют право на вежливое и корректное ,не унижающее их  честь  и достоинство  ,отношение  со стороны должностных  лиц налоговых органов (ст.33 НК)

3 Налогоплательщики  имеют право  требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения  законодательства о налогах  и сборах при совершении  ими незаконных  действий  в отношении плательщиков; не выполнять  неправомерные  акты и требования налоговых органов и их должностных лиц ; обжаловать акты  налоговых  органов и действия  (бездействие)  их должностных  лиц; требовать возмещения  в полном  объеме убытков , причиненных  незаконными  решениями  налоговых органов  или незаконными  действиями (бездействием)  их должностных  лиц

Эти права  важны  также с тех позиций,  что , согласно  ст.108 Кодекса, лицо считается  невиновным  в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана  и установлена  решением суда

4 Налоговый кодекс  устанавливает  , что налогоплательщики вправе  требовать  от налоговых  органов  и их должностных  лиц соблюдения налоговой тайны

5 Налогоплательщики имеют  право применять  законодательство таким образом, чтобы на законных  основаниях  минимизировать  налоги, в частности использовать налоговые льготы  при наличии основании , получать  отсрочку , рассрочку , налоговый кредит также при наличии оснований

6 Налогоплательщики  имеют право на своевременный  зачет или возврат  сумм  излишне  уплаченных  либо излишне  взысканных  налогов , пени, штрафов Возврат  излишне взысканного  налоговым органом налога производится  с начислением  процентов (ст.79 НК)

7 Налогоплательщики  могут представлять  свои интерес ы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего  представителя  , давать налоговым органам и их должностным  лицам пояснения  по исчислению  и уплате налогов, а также по актам  проведенных  налоговых проверок

8 Налогоплательщики  могут  присутствовать  при проведении выездной  налоговой  проверки,  получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также  налоговые  уведомления  и требования об уплате  налогов

Обязанности  плательщиков  налогов и сборов (в дальнейшем – налогоплательщиков ) Платить  законно  установленные налоги  и сборы-  конституционная  обязанность  любого гражданина (ст.57 Конституции России) Это означает  , что каждый налогоплательщик  обязан правильно  исчислять  и уплачивать  в установленном  порядке  своевременно и полностью налоги и сборы

Обязанность налогоплательщиков  приведены в ст.23 Налогового  кодекса  РФ и некоторых  других его статьях Особое значение имеют универсальные обязанности , относящиеся  ко всем налогоплательщикам

1 Налогоплательщики  обязаны вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность  предусмотрена  Кодексом Порядок постановки на учет подробно изложены в ст. 83 и 84 НК РФ В обязательном  порядке  на учете должны состоять  организации  и индивидуальные  предприниматели –по их  заявлениям  Другие физические лица ставятся  на учет  налоговыми  органами  по информации   государственных  и иных органов (ст.85 НК)

2 Налогоплательщики  обязаны: вести  в установленном  порядке учет своих доходов (расходов)  и объектов налогообложения , если такая  обязанность  предусмотрена  законодательством  о налогах  и сборах; предоставлять  в налоговый  орган налоговые декларации по тем налогам ,  которые они обязаны  уплачивать  , если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах  и сборах , а также бухгалтерскую  отчетность  в соответствии  с Федеральным  законом «О бухгалтерском  учете» Индивидуальные  предприниматели  с 1 июля 2001г  обязаны  вести  Книгу  учета доходов и расходов и хозяйственных операций

3 Два положения ст. 23  НК предусматривают обязанность  налогоплательщика  представлять  налоговым органам  и их должностным  лицам  документы , необходимые  для исчисления  и уплаты  налогов, а также иную  информацию Кроме того,  налогоплательщики  обязаны в течение трех предшествующих  лет обеспечивать  сохранность  данных  бухгалтерского  учета и других документов , необходимых  для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих  полученные  доходы (для организации –также производственные  расходы) и уплаченные (удержанные) налоги

4 Налогоплательщики  обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах ,а также не препятствовать  законной  деятельности должностных  лиц налоговых  органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

5 На организации и индивидуальных  предпринимателей  возлагается  и ряд дополнительных  обязанностей В частности, они обязаны письменно сообщать  в налоговый орган  по месту учата об открытии или  закрытии  счетов (в десятидневный  срок) Согласно ст. 86 НК , банки также обязаны  сообщать  об этом в пятидневный  срок Таким образом, налоговые  органы получают  две информации о банковских  счетах

Кроме того , названные  плательщики  обязаны предоставлять  следующую  письменную  информацию в налоговые органы: обо всех случаях  участия  в российских  и иностранных  организациях (в срок не позднее  одного месяца со дня начала такого  участия); обо всех обособленных  подразделениях  , созданных на территории  Российской Федерации ,( в срок не позднее  одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации); об объявлении несостоятельности (банкротства )  о ликвидации или реорганизации (в срок не позднее  трех дней со дня  принятия такого решения) ; об изменении своего места нахождения  или места жительства (в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения)

6 Налогоплательщики , уплачивающие  налоги и сборы в связи с перемещением  товаров через  таможенную границу Российской Федерации, несут и иные обязанности , предусмотренные  таможенным законодательством  России

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов