Теоретические основы и развитие НДС в России Организация НДС на территории РФ

1 Развитие НДС в России

2  Экономическая  сущность НДС

3 Плательщики и объект обложения НДС

4  Налоговая  база по НДС

5 Ставки НДС

6 Налоговый период, порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

1 НДС был изобретен  в 1954г. французским экономистом Лоре  и опробован  в одной из французских колоний  (берег Слоновой Кости)

В конце 60х-начале 70х гг. НДС вводят у себя страны зап. Европы, после чего он получает широкое  распространение  в мировой практике

В настоящее время НДС  взимается  более , чем в 100 государствах: во всех развитых странах (кроме США) , юго-восточной Азии , Африке , восточной Европе

Отличительной  чертой НДС является то , что этот налог занимает 1 место в формировании  доходов бюджета РФ

До 1992г. в РФ основным косвенным  налогом являлся  налог с оборота

Налог взимался  в случае , если розничные  цены на товар  превышали оптовые и устанавливался  либо в  виде % к  обороту, либо в твердой сумме с единицы товара

В связи с переходом к рыночной экономике в 1992году в РФ устанавливается  налог на добавленную  стоимость в размере 28% (основная ставка) и 15% (пониженная)

В 1993г. ставки  налога были снижены до 20% и 10% соответственно

В 2000г.  принято постановление о применении  нулевой ставки по НДС (0%)

В 2001г. вводится в действие Гл.21 НК РФ «НДС» ,которая действует  в настоящий момент

В 2004г. основная ставка снижена до 18%

2 Налог  на добавленную стоимость –это форма изъятия  в бюджет части добавленной стоимости,  создаваемой  на всех стадиях производства  и обращения товаров , работ ,услуг

Добавленная стоимость (ДС) –это  та часть  стоимости  товара, работы , услуги , которую производитель  добавляет  к стоимости сырья , материалов , работ и услуг 3х лиц, использованных  в процессе производства

ДС можно определить  2мя методами:

1 Метод сложения компонентов ДС:

ДС= ЗП+АО+Р+Пр+ОСС

ЗП-затраты  на оплату труда производственного персонала

АО- амортизационные  отчисления

Р- налоги , уплачиваемые за счет прибыли

Пр- прибыль

ОСС –отчисления  на социальное страхование

2 Метод вычитания стоимости сырья и материалов  из общей стоимости  товаров:

ДС= СТ- ССМ

СТ-стоимость товара

ССМ- стоимость  сырья и материалов

Исходя из этих методов определения ДС , можно использовать 4 возможных способа налогообложения  ДС,

4 способа налогообложения ДС:

  • 1 Прямой аддитивный способ

НДС=%*(ЗП+АО+Р+Пр+ОСС)

  • 2 Косвенный аддитивный способ

НДС=%*ЗП+%*АО+%*Р+%*Пр+%*ОСС

3) Способ  прямого вычитания

НДС=%*(СТ-ССМ)

4) Способ косвенного вычитания

НДС= %*СТ-%*ССМ

Наибольшее распространение получил 4й способ –способ косвенного вычитания

НДС , как одна из форм косвенных налогов, попадает  в бюджет от граждан –физических лиц, но сами граждане его не вносят

Однако, приобретая товары , в цену которых уже включен этот налог ,они являются  носителями  налога, хотя перечисляют  НДС в бюджет не они , а продавцы соответствующих  товаров

НДС, как и вообще косвенные налоги, платят больше те, кто тратит свои доходы в большем объеме  Косвенных налогов платят больше те, кто приобретает  товаров на большую сумму Косвенные налоги-  это налоги на расходы

Кто больше расходует , тот больше и платит

В настоящее время в мировой практике используется  один из 2х вариантов  косвенного налогообложения:

1 НДС+акцизы+пошлина

2 налог с оборота +налог с продаж +акцизы+ пошлина

Внимание одновременно НДС и налога с продаж невозможно, так как эти налоги противоречат  друг другу В мировой практике есть только одно государство  , где одновременно взимается  и НДС  , и налог с продаж Это Кот-Д-Ивуар

А до 2004г таких государств  было 2(+Россия)

3 Плательщиками НДС являются:

-предприятия  и организации независимо от форм собственности ;

– предприятия  с иностранными инвестициями , осуществляющие  производственную и иную  коммерческую деятельность ;

 

-индивидуальные  (семейные) частные предприятия  и предприятия  , созданные частными  и общественными  организациями

– филиалы , отделения  и другие обособленные  подразделения  предприятий  (не являющиеся  юридическими лицами) , имеющие расчетные счета самостоятельно  реализующие  за плату товары (работы, услуги)

-международные  объединения  и иностранные юридические  лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность на территории России;

-некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой  деятельности, включающей  операции по реализации основных  средств и иного имущества;

-декларант либо иное лицо, определяемое  нормативными актами  по таможенному делу, при импорте на территорию Российской Федерации иностранных товаров

Плательщиками  НДС не являются организации , применяющие СНР (специальные налоговые режимы: УСН,ЕНВД, Ес/хН)

Данные категории плательщиков НДС могут быть освобождены от обязанности  по уплате НДС в случае , если их выручка от реализации (без НДС) за 3 последовательно предшествующих  месяца не превысила 2млн руб

Объектом  налогообложения по НДС являются:

1 Реализация  товаров, работ услуг на территории РФ

2 Передача товаров , работ , услуг для собственных  нужд

3 Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного  потребления

И т.д. (ст. 146 НК РФ)

Существуют  операции , не подлежащие  обложению НДС, в основном они носят социальный характер (ст. 149НК РФ)

4 Налоговая база  определяется  налогоплательщиком  в зависимости от особенностей  реализации  произведенных  им или приобретенных  на стороне товаров( работ, услуг)

Согласно ст.154 НК РФ налоговая  база при реализации  товаров (работ ,услуг) определяется  как стоимость этих товаров (работ, услуг) , исчисленная исходя из цен, определяемых  в соответствии  со ст. 40 НК РФ , без исключения в них НДС , с учетом особенностей , установленных  указанной статьей  для отдельных операций

Для определения  налоговой базы ключевым моментом является  определение  даты реализации  товаров, работ, услуг

В отношении товаров, работ, услуг, по которым действуют  разные ставки НДС должен вестись  раздельный учет и налоговая база определяется  отдельно по каждой группе товаров

При реализации  продукции  налогоплательщик обязан выставить покупателю  счет-фактуру  , в которой отдельной строкой выделена  сумма НДС

5 В настоящее время в РФ установлены  3 ставки НДС (ст. 164 НК РФ):

1 ставка 0% (нулевая)

2 ставка 10% (пониженная)

3 ставка 18% (основная)
Нулевая  ставка применяется  в отношении:

1 товаров, вывезенных за пределы  РФ в режиме экспорта

2 товаров в режиме таможенного  транзита

3 товаров в области космической деятельности и т.д.

Пониженная  ставка применяется  для ряда  продовольственных  товаров и товаров  первой необходимости ,в  отношении лекарственных средств

В остальных случаях применяется  ставка 18%

6 Налоговым  периодом по НДС признается  квартал (ст. 163 НК РФ)

Отчетных  периодов  не предусмотрено

Сумма  налога, подлежащая  уплате  в бюджет , исчисляется  по итогам каждого налогового  периода  ,как  уменьшенная на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных  ст. 171 НК РФ , общая сумма  налога , исчисленная в соответствии  со ст. 166 НК РФ

Если сумма  налоговых  вычетов превышает сумму налога , то в данном случае налоговая  база будет =0 ,  положительная  разница подлежит возмещению  налогоплательщику (как правило , после выездной  проверки налогоплательщика)

Уплата сумм налога за истекший  налоговый период производится  налогоплательщиками  не позднее 20го числа  месяца   , следующего за истекшим  налоговым периодом

Так же эта сумма может быть уплачена в 3 срока равными долями

 

 

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов