Упрощенная система налогообложения

1 Условия применения  УСН

2 Определение  объекта  обложения Налоговая база Налоговые ставки

3 Применение УСН на основе патента

1.

С 1 января 2003г. на территории  РФ  действует  такой специальный налоговый режим  (СНР) как упрощенная система налогообложения (УСН) , который регламентируется  Гл.26.2 НК РФ

Переход  к УСН осуществляется  организациями  и ИП добровольно

Плательщиками единого  налога в рамках УСН являются  организации и индивидуальные  предприниматели , доходы  которых  за предшествующие  9 месяцев не превысили  45млн руб. (с 19 июля 2009 до 1 января  2013г) , до этого момента-15млн

3 Не вправе применять упрощенную систему налогообложения :

1 организации ,имеющие филиалы  и представительства ;

2 банки;

3  страховщики

4  негосударственные  пенсионные  фонды;

5 инвестиционные фонды

6 профессиональные  участники  рынка ценных бумаг;

7 ломбарды;

8 организации и индивидуальные предприниматели , занимающиеся  производством  подакцизных  товаров

9 организации и индивидуальные предприниматели , занимающиеся  игорным  бизнесом;

10 нотариусы , занимающиеся  частной практикой , адвокаты ,учредившие  адвокатские  кабинеты ,а также иные формы адвокатских  образований;

11 организации и индивидуальные предприниматели , перешедшие  на Ес\хН;

12 организации , в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

13 организации, у которых остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов, превышает 100млн рублей

14 бюджетные учреждения;

15 иностранные  организации

Организации и индивидуальные предприниматели , средняя численность работников  которых за налоговый  (отчетный) период , превышает 100 человек также не имеют права применять УСН

Перечень заменяемых  налогов для организаций  и ИП такой же как и в ЕНВД

Организации  и индивидуальные  предприниматели ,  желающие  перейти  на упрощенную  систему  налогообложения , подают  в период с 1 октября  по 30 ноября  в налоговый орган  по месту своего нахождения (месту жительства)  заявление

При этом  организации в заявлении о переходе на упрощенную  систему налогообложения  сообщают  о размере доходов  за девять  месяцев текущего года, а также о средней  численности  работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных  активов  по состоянию  на 1 октября  текущего года

Налогоплательщики , применяющие  упрощенную систему налогообложения ,не вправе до  окончания  налогового  периода   перейти на иной  режим налогообложения

Налогоплательщик , применяющий  упрощенную  систему налогообложения , может  перейти на иной режим  налогообложения  с начала календарного  года, уведомив  об этом  налоговый орган  не позднее 15января  года,  в котором он предполагает  перейти на иной режим налогообложения

Объектом  налогообложения  признаются:

1 Доходы

2 Доходы, уменьшенные  на величину  расходов

Каждый налогоплательщик  имеет право  самостоятельного  выбора  того или иного объекта  налогообложения

Выбор  объекта налогообложения  осуществляется  налогоплательщиком  до начала налогового  периода

Объект налогообложения  может изменяться  ежегодно

В случае , если объектом налогообложения  являются  доходы организации или  индивидуального  предпринимателя , налоговой базой  признается  денежное выражение  доходов организации или индивидуального предпринимателя

В случае , если объектом налогообложения являются  доходы организации или  индивидуального  предпринимателя  , уменьшенные  на величину  расходов , налоговой базой  признается  денежное  выражение доходов , уменьшенных  на величину расходов

Доходы  и расходы , выраженные в иностранной валюте,  учитываются  в совокупности  с  доходами  и расходами , выраженными в рублях При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются  в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно  на дату получения доходов или дату осуществления  расходов

Доходы,  полученные  в натуральной  форме , учитываются  по рыночным  ценам При определении  налоговой базы  доходы и расходы определяются  нарастающим итогом  с начала  налогового  периода

В случае, когда налогоплательщик  выбрал объект  «доходы минус расходы»  ,при этом в  налоговом  периоде сумма расходов  превысила сумму доходов , то этот налогоплательщик  будет уплачивать  минимальный  налог

Минимальный  налог  рассчитывается  следующим образом: 1% от полученных  доходов  в  этом налоговом  периоде

Налоговым  периодом  признается  календарный  год

Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года

В случае , если объектом налогообложения являются  доходы, налоговая  ставка устанавливается  в размере 6%

В случае , если объектом налогообложения  являются  доходы, уменьшенные  на величину  расходов , налоговая  ставка устанавливается  в размере 15%

УСН на основе патента регламентируется  ст.346.25.1 Гл.26.1 НК РФ

На уплату единого налога в рамках  УСН могут перейти ИП , осуществляющие следующие виды деятельности:

1 ремонт и пошив швейных , меховых   и кожаных  изделий , головных уборов и изделий из  текстильной  галантереи , ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2 ремонт, окраска и пошив обуви;

3 изготовление валяной обуви;

4 изготовление  текстильной  галантереи ;

5 изготовление и ремонт  металлической  галантереи , ключей, номерных знаков, указателей  улиц;

6 изготовление  траурных  венков , искусственных  цветов, гирлянд;

7 изготовление  оград  ,памятников, венков из металла;

8 изготовление и ремонт мебели;

9 производство  и реставрация  ковров и ковровых  изделий;

10 ремонт  и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной  аппаратуры , бытовых машин  и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий И т.п.

Количество  работников –не более 5 человек

Патент  выдается  по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев

Налоговым  периодом считается  срок, на который выдан патент

Годовая стоимость  патента  определяется  как произведение ставки (6%) на потенциально  возможный  к получению индивидуальным  предпринимателем  годовой доход

Индивидуальные  предприниматели , перешедшие на упрощенную  систему налогообложения  на основе патента , производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента

 

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов