Функции налогов Инструмент реализации стимулирующей функции- СНР

Применение  специальных  налоговых  режимов должно строится  на основе определенных принципов , таких как:

1 Принцип сосуществования  Предполагает  использовать специальные налоговые режимы  наряду  с общепринятой  системой  налогообложения , так как вряд ли одного налога будет достаточно  для того , чтобы покрыть все государственные расходы, уровень которых сейчас  очень велик

2 Принцип  множественности  По сути теория  замены  одним налогом всех  существующих  платежей  так и не нашла  на практике своего воплощения  В настоящее время мы говорим о замене одним платежом ряда налогов, то есть при взимании  единого налога взимаются   и другие  налоги В частности , мы предлагаем при установлении любого специального налогового режима взимать еще и социальный налог

3 Принцип  «равенства  условий» Является  одним из основополагающих принципов, который , к сожалению , не всегда  удается  выполнить Многие  специалисты  справедливо  считают , что если разные налоги искусственно  «привязываются»  к одной базе , то налоги отрываются  от финансовых   результатов  и финансового  состояния  субъектов  хозяйствования  Вследствие этого  не  учитываются  при налогообложении особенности  хозяйствования  (уровень 1 ведения  хозяйства )  плательщиков  налогов, которые имеют  достаточно  сущностный  характер , наложение  единого налога на конкретные  хозяйства свидетельствует  , что основное налоговое  бремя перемещается  в более слабые в финансовом  отношении хозяйства  и уменьшается  в хозяйствах  с относительно  высокими доходами

4 Принцип простоты  При определении элементов  налога необходимо исходить из  того , чтобы механизм определения единого  налога был максимально прост  Однако в действительности  он упрощается  фиктивно (видимо) , поскольку неизвестны  его составные , не видна структура налогов, в связи с чем трудно осуществить  корректировку  с изменением  экономической  ситуации  Регулирующая  функция при этом теряется  Налог превращается  в простое  перечисление  определенной  суммы в бюджет, то есть возможно то , что было при административной  системе управления, когда доход распределялся  по нормативам

5 Принцип упрощения  учета и отчетности Согласно  этому  принципу субъекты  освобождаются  от применения плана  бухгалтерских  счетов и использования  способа двойной  записи Кроме того, налоговая  отчетность  принимает  максимально  упрощенные формы (уплата на основе патента , упрощенной  декларации) Однако здесь предполагается  сохранить действующий  порядок ведения  кассовых  операций

6 Принцип добровольности  Подразумевается  , что переход  плательщика на  специальный  налоговый  режим  и отказ от него будет осуществляться  на  добровольной  основе Исключение  должно быть сделано лишь для  налогового режима для отдельных видов предпринимательской  деятельности

7 Принцип привлекательности  Этого можно достичь  за счет снижения  величины  налогового  бремени Это необходимо сделать для повышения деловой и инвестиционной  активности  хозяйствующих  субъектов  , и в первую очередь в сфере малого бизнеса и сельском  хозяйстве

8 Принцип  избирательности В этом плане следует определить круг плательщиков,  которым переход  на специальный налоговый  режим будет запрещен Во-первых, здесь реализуется  ограничение  по предприятиям , использующим  особый  порядок ведения бухгалтерского  учета Во-вторых, для субъектов малого бизнеса целесообразным  выглядит ограничение по численности работающих

На сегодняшний день в России сложились и действуют  три специальных  налоговых режима (системы налогообложения) для субъектов малого бизнеса:

1 Упрощенная  система налогообложения, когда малые предприятия уплачивают единый налог  с валовой  выручки или дохода в соответствии  с гл. 26 2 НК РФ

2 Система  налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход  для  определенных  видов деятельности в соответствии  с гл. 26.3  НК РФ

3 Система  налогообложения  в виде единого сельскохозяйственного налога  -для малых  предприятий (сельскохозяйственных  товаропроизводителей ),  функционирующих  в сфере сельскохозяйственного  производства  Гл. 26.1 НК РФ

2 В отличие от других СНР переход на ЕНВД  осуществляется  в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ  порядке , при условии осуществления  налогоплательщиком  одного или нескольких из 14 указанных  в законе  видов деятельности

В соответствии  со ст. 346.26 Гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся  следующие  виды деятельности

1 оказания  бытовых услуг;

2  оказания  ветеринарных  услуг;

3 оказания  услуг по ремонту , техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств ;

4 оказания  услуг по предоставлению во временное владение  мест для стоянки автотранспортных  средств (за исключением штрафных автостоянок );

5 оказания  автотранспортных  услуг  по перевозке  пассажиров и грузов;

6 розничной  торговли (площадь  зала не более 150 кв м);

7  розничной торговли, осуществляемой  через объекты  стационарной  торговой сети, не имеющей  торговых  залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

8 оказания  услуг общественного питания (с залом обслуживания  не более 150 кв м);

9 оказания услуг общественного питания, осуществляемых  без зала обслуживания посетителей ;

10 распространения  наружной рекламы с использованием  рекламных конструкций;

11  размещения  рекламы  на транспортных средствах;

12 оказания услуг по временному размещению и проживанию  ( с площадью  помещения не более 500 квадратных  метров);

13 оказания услуг по передаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной  торговой сети, не имеющих  торговых залов, объектов нестационарной торговой сети ,а также  объектов организации общественного питания , не имеющих зала обслуживания  посетителей ;

14 оказания  услуг по передаче во аренду земельных участков для размещения  объектов стационарной  и нестационарной торговой сети , а также объектов организации общественного питания

Плательщиками  единого  налога в рамках ЕНВД являются  организации  и  индивидуальные предприниматели , осуществляющие вышеуказанные  виды деятельности

На уплату единого налога не переводятся :

1 организации и индивидуальные  предприниматели , среднесписочная  численность работников которых превышает 100 человек;

2 организации , в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

3 индивидуальные  предприниматели , перешедшие в соответствии  с главой 26.2  НК РФ на упрощенную  систему налогообложения на основе патента;

4 учреждения образования, здравоохранения  и социального обеспечения в части предпринимательской  деятельности по оказанию услуг общественного питания;

5 организации и индивидуальные  предприниматели   ,  в части передачи в аренду автозаправочных  станций и автогазозаправочных  станций

Уплата организациями единого налога предусматривает  их освобождение от  обязанности по уплате:

-налога на прибыль  организаций

-налога на имущество организаций

-НДС (за исключением НДС при импорте)

Уплата индивидуальными  предпринимателями  единого налога предусматривает  их освобождение  от обязанности по уплате:

-налога на доходы физических лиц;

-налога на имущество физических лиц ;

-НДС( за исключением НДС при импорте)

Объектом  обложения признается  вмененный доход, значения которого  определены  НК  РФ

Вмененный доход (ВД) – это потенциально  возможный доход налогоплательщика, используемый для расчета величины единого налога

Базовая  доходность (БД) –условная  месячная  доходность в стоимостном  выражении на ту  или иную единицу физического показателя (ФП)

ВД=БД*ФП*К1*К2, где

ВД-вмененный доход

ФП- физические показатели

К1- коэффициент –дефлятор , устанавливаемый  Правительством РФ на федеральном уровне на календарный год (в 2010г.К2 = 1,295)

К2- корректирующий  коэффициент  базовой доходности , учитывающий совокупность  особенностей  ведения предпринимательской  деятельности , в том числе  ассортимент  товаров (Работ, услуг)  , сезонность , режим работы, величину доходов , особенности места ведения предпринимательской  деятельности и т.п. , устанавливается  на местном  уровне

Ставка  по единому налогу  в рамках ЕНВД  составляет  15%

Расчет налога:

Сумма налога, подлежащая  уплате= ВД*15%,где

ВД-величина вмененного  дохода

Налоговым  периодом по единому налогу признается  квартал

Уплата единого  налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового  периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового  периода

Рубрики: Налоги

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов