Государственные доходы

1)Сущность и источники

Доходы служат финансовой базой  государства  и выражают  особые экономические отношения , которые возникают у государства  с предприятиями  ,  организациями , гражданами   в процессе  формирования  бюджетного фонда страны

Сегодня организация системы доходов бюджета основывается  на принципах:

1 достаточности, доходы должны  обеспечить все потребности Основной показатель, характеризующий степень выполнения этого- величина бюджетного дефицита

2 стабильности доходов бюджета , нормативные акты , определяющие формирование бюджетных доходов должны  устанавливаться  на длительный срок , чтобы обеспечить возможные планирования  и прогнозирования  дохода

3 принцип относительной автономности бюджета каждого уровня Четкое разграничение  полномочий  в области  доходов и расходов  между федеральными , рыночными , и местного уровнями

4 сочетания налоговых и неналоговых доходов Реализация заключается в установлении оптимального соотношения налоговых и неналоговых доходов, которые целесообразны  в данной экономической ситуации

Таким образом доходы бюджета – денежные средства , которые поступают в бюджеты органов государственной власти и в местной в безвозмездном и безвозвратном  порядке , для реализации государственных своих функций

Также государственные доходы –денежные средства  зачисляемые  в бюджеты разных уровней, в государственные  внебюджетные  фонды При чем доходы  бюджетов занимают основное место в составе государственных документов

Классификация государственных доходов

  • В соответствии с бюджетным кодексом РФ ст41  доходы бюджета: налоговые и неналоговые

Налоговые: федеральные, региональные , местные налоги и сборы , также пени  и штрафы  за нарушение налогового законодательства

В последние годы удельный вес -85-92%

Наиболее значимые: НДС, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, платежи за полезный природный ресурс, акцизы  и таможенные пошлины

На неналоговые доходы приходится  10% консолидированного   бюджета РФ

Ряд особенностей:

-могут быть обязательные (санкции , штрафы) и нет (пожертвования)  взимаются  принудительно и добровольно

-многие из них зачисляются  в бюджет в полном объеме

Виды неналоговых  доходов: 1) от использования имущества , находящегося  в государственной  или муниципальной собственности (аренда , средства от передачи имущества  в залог , часть прибыли муниципальных  и государственных унитарных предприятий)

2 Доходы от оказания платных услуг ,которые  оказываются    органами  государственной власти или местного самоуправления

3 Доходы от продажи имущества  находящемся  в государственной или муниципальной собственности

Средства  полученные в принудительном порядке , в результате  применения  мер административной или уголовной ответственности ; поступающие во возмещение  вреда, причиненного РФ, субъектам , муниципальных образований

В соответствии  с бюджетным кодексом РФ  при распределении  налоговых доходов  по уровню   бюджетной системы  налоговые доходы  региональных бюджетов  должны  составлять  не более 50% сумма доходов консолидированного  бюджета РФ

Отдельная группа доходов-доходов целевых бюджетных фондов, а также доходов от предпринимательской   деятельности , осуществляемые  бюджетными учреждениями  федеральных  , региональных и местной уровней

Доходы целевых бюджетных фондов учитываются  обособленно

2 По источникам  образования:

-доход от юридических лиц

-доход от физических лиц (с точки зрения бюджета это не важно)

3 Обязательные

4 –собственные

-добровольные ; -привлеченные (заемные)

В соответствии со ст41  бюджетного кодекса к доходам бюджета относятся  безвозмездные и безвозвратные  перечисления

– это финансовая помощь бюджета от одного уровня другому в форме дотаций и субсидий ,безвозмездно  и безвозвратно   перечисления из государственных  внебюджетных фондов и из территориальных  внебюджетных фондов , безвозмездно и безвозвратно  перечисления  от физических и юридических лиц , международных отношений и иностранных государств

Займы и эмиссионный  доход государства

Государственные займы –форма государственного кредита , когда временно свободные денежные средства   населения ,предприятий, организаций привлекаются  на финансирование  общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций и других ценных бумаг

Признаки:

– по субъектам: размещаемые центральными и местными органами управления

-по месту размещения: внутренние (государственные), внешние

-по сроку привлечения средств :краткие ,средние , долгосрочные

-в зависимости от обеспеченности : закладные , беззакладные

-по выплачиваемому доходу: выигрышные , процентные ,

-по методу определения дохода: твердый, плавающим

– в зависимости от обязанностей заемщика  строго соблюдать  сроки погашения: с правом досрочного  погашения и без

Как правило обращении к займам является результатом  финансовой направленности  связанным  с высоким уровнем расходов и дефицита бюджета всех уровней Выпуск займов –государственный долг

Однако если на финансовом рынке  складывается  неблагоприятная ситуация  для выпуска новых  займов, то государство  прибегает  к эмиссии

Эмиссия – изготовление и выпуск в обращение банковских и казначейских  ценных билетов , бумажных денег  и ценных бумаг

Эмиссия  кредитных денег может привести к подъему  избыточной денежной массы , цен , инфляции

Сущность и характерные черты налогов

Налог- обязательный индивидуальный , безвозмездный  платеж , взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения   принадлежащих  им на праве  собственности , хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств , в целях финансового обеспечения деятельности государства  или муниципальных образований

Сбор – обязательный взнос , взимаемый  с организаций  или физических лиц  уплата  которого является одним из условий совершения государственными органами, местного самоуправления и должностными лицами  юридически значимых действий  в интересах плательщиков сборов включая  предоставление  определенных прав или выдачу лицензий , разрешений

Функции налогов и сборов:

-фискальная

-регулирующая

Фискальная  присуща налогам и сборам всегда Состоит в возможно большей мобилизации средств  в бюджетной системе

-это изъятие  части доходов у предприятий и населения в пользу государства

Регулирующая – способность государства  влиять на воспроизводство  , стимулировать или ослаблять  накопления капитала, расширять или уменьшать платежеспособность спроса населения

Классификация налогов

1 –прямое

2- косвенное

  • 1– непосредственное изъятие части доходов налогоплательщиков  (подоходный налог с физических лиц , на прибыль)
  • -2  взымаемые  в ценах товары и услуги (НДС, акцизы , таможенная пошлина)

Прямые и косвенные их соотношения зависит от состояния экономических и проводимой налоговой политики

Налоги группируются  в зависимости  от субъекта уплаты: физическими и юридическими лицами

По объектам обложения :

-на имущество

-на землю

-на капитал

-на средства  потребления

Источник уплаты налогов:

-налоги уплачиваемые из заработной платы

-выручки

-доход  или прибыль

-себестоимость

Принадлежность налогов к уровню власти и управления:

-федеральные  (НДС , акцизы, НДФЛ, отчисленные во внебюджетный фонд, таможенная пошлина , на добычу полезных ископаемых , на прибыль  организаций, государственная пошлина, , за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов Налоги взимаемые  в соответствии с налоговым кодексом  РФ специальными налоговыми  ремеслами: единый сельскохозяйственный  налог , платежи по упрощенной  системы  налогообложения  субъектов  малого бизнеса , единый налог на доход для отдельных видов деятельности)

-региональные –установление  налоговым кодексом  и законодательством  субъектов РФ

– местные –за счет  собственных доходов и доходов  поступающих  в виде отчислений от федеральных  и региональных налогов и сборов Потребность в отчислении обусловлена недостаточностью  поступлений от собственности налогов и сборов для покрытия в полном объеме всех расходов местных бюджетов

Элементы налогов

1 Налогоплательщики  и плательщики сборов- физические или юридические  лица на которых по закону возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы

2 Объект налогообложения  -имущество , прибыль , доход, стоимость  реализованных товаров , иное экономическое  основание  имеющее  стоимостную  , количественную  или физическую  характеристику  с наличием которого законодательство  связанно  возникновение обязанностей   по уплате налога

3 Налоговая база  -стоимостная  , физическая или  иная  характеристика объекта налогообложения  Пример: налогообложение  доходов может определяться  путем  вычета из валового  дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых выплат

4 Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Ставки: а) регрессивные , б) пропорциональные , в) прогрессивные

А) процент изъятия  дохода уменьшается или повышает сумму дохода

Б)  одна и та же ставка налога независимо от размера дохода

В) ставка повышается  при повышении дохода (Англия)

5 Налоговый период –календарный  год

6 Льготы  по налогам и сборам- предоставленные отдельным  категориям налогоплательщиков  и плательщикам сборов преимущества

 

Комментарии

No Комментарии

Leave a reply

Союз образовательных сайтов